upadłość, likwidacja, śmierć, inny powód. W przypadku śmierci przedsiębiorcy deklaracja VAT-Z składana jest przez jego następcę prawnego. W pozycji 22 należy wpisać w jakim urzędzie skarbowym podatnik złożył swoją ostatnią deklarację VAT, zaś w pozycji 23 konkretną datę. Ostatnią częścią, jaką wypełnia składającyW przeszłości pisaliśmy już o niektórych aspektach podatku VAT w Niemczech, ale w ostatnim czasie otrzymujemy coraz częściej zapytania i prośby od polskich przedsiębiorców prowadzących działalność na terenie Niemiec, aby podjąć ten temat kompleksowo. Dlatego w najbliższych dwóch odcinkach dokładnie wyjaśnimy ten temat. Jako polski przedsiębiorca w Niemczech płacisz podatek VAT przy zakupie produktów i usług, ale możesz odzyskać te pieniądze od urzędu skarbowego w ramach przysługującego ci odliczenia VAT-u. Z poniższego artykułu dowiesz się, jak należy przy tym właściwie postępować oraz jakie szczególne zasady obowiązują w odniesieniu do małych przedsiębiorców i osób rozpoczynających działalność gospodarczą w Niemczech. Podatek obrotowy wliczony w rachunki dostawców to innymi słowy VAT, który przedsiębiorca uwzględnia w fakturze wystawianej innemu przedsiębiorcy. Ponieważ podatkiem VAT w Niemczech obciążany jest wyłącznie konsument, partner biznesowy może dokonać odliczenia zapłaconego podatku, o ile jest do tego uprawniony. Aby było to możliwe, konieczne jest spełnienie pewnych warunków. Prawo do odliczenia VAT-u Odliczenie podatku VAT w Niemczech nie jest możliwe w następujących przypadkach: Przedsiębiorca nabywa towar nie dla swojej firmy, lecz na cele prywatne. Wykazuje on jedynie obroty nieobjęte podatkiem VAT (jak np. wpływy z wynajmu lokalu osobom prywatnym). Nie wykazuje w swoich fakturach podatku VAT, ponieważ jest rozliczany przez urząd skarbowy jako tzw. mały przedsiębiorca (zgodnie z § 19 niemieckiej ustawy o podatku VAT). Faktura nie zawiera wszystkich wymaganych danych. Faktury w Niemczech – na co należy zwrócić uwagę Jeśli chodzi o odliczenie VAT, przedsiębiorcy powinni zwrócić uwagę na kilka istotnych punktów dotyczących faktur: TerminPrzedsiębiorca może odliczyć VAT, jeśli świadczenie/usługa zostały wykonane i otrzymał on fakturę z wykazanym podatkiem od towarów i usług. Moment płatności nie odgrywa w tym przypadku najmniejszej roli. Jedyny wyjątek obowiązuje w przypadku zaliczek: VAT podlega tutaj odliczeniu dopiero wtedy, gdy płatność została zrealizowana. ObostrzenieJeśli w fakturze został wykazany zbyt wysoki VAT (błąd w obliczeniu lub 19% VAT zamiast 7%), odliczenie podatku przysługuje tylko w przewidzianej ustawowo wysokości. Faktura bez podatku VATW niektórych branżach wystawca faktury nie musi wykazywać podatku VAT. Wówczas odbiorca odprowadza go bezpośrednio do urzędu skarbowego. Jednocześnie może on wnioskować o odliczenie VAT-u w tej samej wysokości. Chodzi tu o faktury w myśl § 13b niemieckiej ustawy o podatku VAT (np. w przypadku usług budowlanych bądź usług sprzątania budynków). ZagranicaJeśli przedsiębiorca mający siedzibę w Niemczech i rozliczający się tam z podatków zapłaci VAT w innym kraju Unii Europejskiej / Europejskiego Obszaru Gospodarczego, może domagać się jego zwrotu od zagranicznego urzędu skarbowego. Wniosek w formie elektronicznej musi zostać złożony do 30 września kolejnego roku za pośrednictwem Centralnego Federalnego Urzędu Podatkowego (Bundeszentralamt für Steuern, zakładka Umsatzsteuervergütung). Zalecane postępowanie przy odzyskiwaniu podatku VAT Jeśli nie zdecydujesz się na uregulowanie dla małych przedsiębiorców (o których będziemy pisać w drugiej części artykułu) i będziesz wnioskował o zwrot VAT-u wliczonego w rachunki dostawców, zaleca się następujące postępowanie: Przy jednostkowych fakturach na kwotę przekraczającą 5000 euro należy przesłać ich kopie wraz z (roczną) deklaracją VAT do urzędu skarbowego. Przy dużym odliczeniu VAT urząd skarbowy często żąda bowiem kopii faktury bądź wysyła kontrolera VAT, który na miejscu weryfikuje zasadność odliczenia. Jeśli więc faktury opiewające na wysokie kwoty zostaną uprzednio przesłane do urzędu skarbowego, możesz spodziewać się szybszego zwrotu VAT-u. Skutki Jeśli przedsiębiorca otrzyma zwrot VAT-u z niemieckiego urzędu skarbowego, nie może już odliczyć zapłaconego VAT-u w ramach wydatków operacyjnych przedsiębiorstwa. Podatek ten nie będzie miał więc wpływu na wysokość zysku. W przypadku zakupu majątku trwałego odliczenie prowadzi do tego, iż VAT z ceny zakupu nie może zostać odpisany jako pomniejszające zysk koszty uboczne zakupu. Przedsiębiorco, to musisz wiedzieć Firma w Niemczech od momentu jej założenia przechodzi różne fazy rozwoju, dlatego przedsiębiorcy muszą zwrócić uwagę na różnorakie uregulowania obowiązujące przy odliczeniu VAT-u. Nawet osoby dopiero rozpoczynające działalność gospodarczą, które jeszcze nie zarejestrowały jej w urzędzie gminy, już w fazie przygotowawczej mogą wnioskować w urzędzie skarbowym o odliczenie VAT-u od wszystkich wydatków dotyczących przyszłej działalności. Na etapie przygotowań do rozpoczęcia działalności gospodarczej urząd skarbowy zezwala na odliczenie VAT-u szczególnie przy następujących kosztach: wydatki na literaturę fachową dotyczącą zakładania działalności gospodarczej, wejściówki na targi dla osób zakładających własną firmę, honoraria dla wszelkiego rodzaju doradców przedsiębiorstw bądź doradców podatkowych, koszty rozmów telefonicznych i opłaty za przesyłki pocztowe, wydatki na materiały biurowe i zakup komputera, ale... Obowiązek udokumentowania spoczywa na przedsiębiorcy! Odliczenie podatku VAT na wydatki operacyjne przedsiębiorstwa jeszcze przed właściwym rozpoczęciem działalności gospodarczej jest możliwe tylko wtedy, gdy założyciel firmy szczegółowo opisze na każdej z faktur, dlaczego dany wydatek był konieczny do rozpoczęcia działalności. Poza tym przedsiębiorca musi być później uprawniony do odliczania podatku VAT. Uregulowanie dla małych przedsiębiorców Gdy przedsiębiorca rozpoczyna swoją działalność, niemiecki urząd skarbowy przesyła mu do wypełnienia specjalny kwestionariusz. Określa on w nim, czy w myśl odpowiedniej regulacji zawartej w ustawie o podatku VAT chciałby być uznawany za tzw. małego przedsiębiorcę. Jest to możliwe, jeśli jego obroty w bieżącym roku nie przekraczają 17 500 euro. W roku założenia firmy urząd skarbowy zawsze szacuje VAT, biorąc pod uwagę 12 miesięcy. Jeśli więc założysz firmę w lipcu 2019 i w kwestionariuszu dla osób rozpoczynających działalność oszacujesz swoje obroty w okresie od lipca do grudnia 2019 na 15 000 euro, w tym roku nie będziesz mógł skorzystać z uregulowania dla małych przedsiębiorców. Oszacowana na 12 miesięcy wysokość obrotów wyniesie bowiem 25 714 euro (15 000 euro : 7 miesięcy × 12 miesięcy), przekraczając tym samym limit 17 500 euro. Zdecydowanie się na zaklasyfikowanie do małych przedsiębiorców zgodnie z § 19 ustawy o podatku VAT niesie za sobą następujące konsekwencje: ⦁ Przedsiębiorca nie musi wykazywać VAT-u w wystawianych przez siebie fakturach w odniesieniu do sprzedaży, która normalnie byłaby obciążona tym podatkiem.⦁ Dzięki temu może oszczędzić sobie wiele biurokracji, gdyż nie musi składać w urzędzie skarbowym deklaracji VAT.⦁ Może oferować swoje usługi taniej prywatnym klientom aniżeli przedsiębiorca zarejestrowany jako płatnik VAT.⦁ Minus: Jako mały przedsiębiorca nie może on skorzystać z odliczenia VAT-u. W odniesieniu do uregulowania dla małych przedsiębiorców w Niemczech należy też zwrócić uwagę na poniższe aspekty: Kosztowne inwestycje w początkowej fazie przemawiają przeciwko uregulowaniu dla małych przedsiębiorców. Zawsze należy zestawić ze sobą plusy i minusy płynące ze skorzystania z tego uregulowania. Przy kosztownych inwestycjach na starcie warto zrezygnować z uregulowania dla małych przedsiębiorców, aby móc skorzystać z odliczenia podatku VAT. Przestrzeganie limitu wysokości obrotówUregulowanie dla małych przedsiębiorców ma zastosowanie w kolejnym roku tylko wtedy, gdy obroty w roku poprzednim nie przekroczyły 17 500 euro, a ich przewidywana wysokość w następnym roku nie będzie wyższa niż 50 000 euro. Konieczność złożenia rocznej deklaracji VAT Mimo że jako mały przedsiębiorca nie wykazujesz podatku VAT w swoich fakturach i nie możesz dokonać jego odliczenia, urząd skarbowy oczekuje od Ciebie składania rocznych deklaracji VAT. Co jest tego powodem? Urząd skarbowy chce wiedzieć, jak wysokie były obroty w roku, za który składasz deklarację, i jaka jest ich przewidywana wysokość w kolejnym roku. Dzięki temu niemiecki fiskus od razu będzie wiedział, kiedy nie będzie możliwe zastosowanie wobec Ciebie uregulowania dla małych przedsiębiorców z powodu przekroczenia limitu wysokości obrotów. W razie pytań zapraszamy telefonicznie00 48 / 77 403 24 26
Podatek VAT Czechy - Stawki VAT w Czechach. W Czechach aktualnie obowiązują trzy stawki VAT: 21% – podstawowa stawka podatku. Obowiązuje ona w przypadku większości towarów nieobjętych obniżoną stawką VAT. 15% pierwsza obniżona stawka podatku obowiązuje m.in. na: Jedzenie z dostawą. Napoje bezalkoholowe. Dostawy wody.Pytanie: Kupiłem samochód w Korei od którego odprowadziłem VAT w Niemczech. Obecnie sprzedaje go w Polsce na fakturę VAT 23%. Jak odzyskać VAT zapłacony w Niemczech? Pytanie: Kupiłem samochód w Korei od którego odprowadziłem VAT w Niemczech. Obecnie sprzedaje go w Polsce na fakturę VAT 23%. Jak odzyskać VAT zapłacony w Niemczech? Testuj Portal VAT i magazyn Doradca VAT przez 14 dni BEZPŁATNIE. To kompleksowy serwis ekspercki dla księgowych i doradców podatkowych, który oferuje: Portal VAT - zmiany, komentarze, interpretacje, orzecznictwo, porady Magazyn papierowy i elektroniczny Indywidualne konsultacje z ekspertami Codzienne newslettery Materiały „na życzenie” E-booki, raporty, zestawienia Wzory dokumentów, kalkulatory, wskaźniki Oferta specjalna » Logowanie: Formularz VAT-R (zgłoszeniowy lub aktualizacyjny) należy złożyć we własnym urzędzie skarbowym osobiście, wysłać pocztą lub wysłać elektronicznie z wykorzystaniem własnego podpisu kwalifikowanego. W sytuacji gdy nievatowiec uzyska NIP europejski, nadal może korzystać ze zwolnienia z VAT. Rejestracja do VAT-UE nie wpływa na Podatek VAT w Niemczech został wprowadzony w 1968 roku. Jego zasady zostały oparte o zasady obowiązujące w Unii Europejskiej. Kontrolę nad kwestiami związanymi z VAT pełni Niemieckie Ministerstwo Finansów. Zagraniczne firmy lub przedsiębiorcy – nierezydenci, świadczący usługi lub dostarczający towary lokalnym firmom/konsumentom w Niemczech, mogą być zmuszeni do zarejestrowania swojej działalności gospodarczej dla niemieckiego podatku VAT. W związku z tym będą musiały przestrzegać niemieckich zasad dotyczących podatku VAT, w tym fakturowania i stawek VAT, jak również odprowadzać należny niemiecki podatek VAT. Czy powinieneś zarejestrować się do niemieckiego VAT? Istnieje szereg sytuacji handlowych, które zazwyczaj wymagają od zagranicznego przedsiębiorcy zarejestrowania się w niemieckim urzędzie skarbowym. Są one zgodne z ogólnymi zasadami VAT UE i obejmują: import towarów do Niemiec z innego kraju, zarówno z UE, jak i spoza UE, przemieszczanie towarów pomiędzy Niemcami a innymi państwami członkowskimi UE (dostawy wewnątrzwspólnotowe), zarówno w formie sprzedaży (wysyłki), jak i zakupu (przyjazdy), kupno i sprzedaż towarów w Niemczech, sprzedaż towarów przez internet konsumentom z Niemiec, z uwzględnieniem niemieckiego progu rejestracji VAT dla sprzedaży na odległość, przechowywanie towarów w magazynie konsygnacyjnym, organizowanie wystaw, imprez lub szkoleń na żywo w Niemczech, jeśli firma nie jest podatnikiem VAT, ale korzysta z usług w Niemczech w ramach zasady odwrotnego obciążenia, samodzielna dostawa towarów. Nie wszystkie firmy musi rejestrować się jako podatnicy VAT, jeśli świadczą usługi lokalnym firmom niemieckim – zamiast tego mogą skorzystać z procedury odwrotnego obciążenia. Jest to oparte na zmianach wprowadzonych przez pakiet VAT z 2010 roku. Należy pamiętać, że dostawcy usług elektronicznych, nadawczych lub telekomunikacyjnych dla niemieckich konsumentów muszą zarejestrować się w jednym kraju UE w ramach systemu MOSS, aby złożyć jedną deklarację obejmującą wszystkie 27 państw członkowskich. Format niemieckiego numeru VATOgólny format niemieckiego numeru VAT to: DE 123456789. Urząd skarbowy dzieli numer VAT na dwa: jeden dla celów sprawozdawczości VAT i ogólnej korespondencji; drugi dla celów identyfikacji dla firm dokonujących transakcji transgranicznych w UE (dostawy wewnątrzwspólnotowe). Kod kraju: DE Liczba znaków: 9 Format: DE 123456789 Jak uzyskać niemiecki numer VAT? Wniosek o nadanie numeru VAT należy złożyć w odpowiednim urzędzie skarbowym. Urząd ten zależy od tego, gdzie znajduje się siedziba zagranicznego przedsiębiorstwa. Przedsiębiorstwa spoza UE, które chcą się zarejestrować, muszą złożyć wniosek w urzędzie skarbowym w Berlinie. Urząd skarbowy wymaga podania danych wnioskodawcy, a także zazwyczaj wyciągu z umowy spółki. Urząd skarbowy może zadać dodatkowe pytania, jeśli przedsiębiorstwo ma ograniczoną historię handlową i/lub handluje towarami podatnymi na oszustwa związane z podatkiem VAT. Stawki VAT w Niemczech Aktualne stawki VAT w Niemczech przedstawiają się następująco: STAWKA TYP RODZAJ TOWARÓW LUB USŁUG 19% standardowa wszystkie pozostałe towary i usługi podlegające opodatkowaniu 7% obniżona niektóre środki spożywcze; artykuły wodociągowe (z wyjątkiem wody butelkowanej); sprzęt medyczny dla osób niepełnosprawnych; niektóre krajowe przewozy pasażerskie; wewnątrzwspólnotowe i międzynarodowe przewozy pasażerskie w zakresie niektórych rodzajów transportu drogowego, kolejowego i żeglugi śródlądowej; książki (z wyjątkiem książek, których treść jest szkodliwa dla małoletnich); e-booki; audiobooki; gazety i czasopisma (z wyjątkiem gazet zawierających treści szkodliwe dla małoletnich i/lub ponad 50% reklam); wstęp na imprezy kulturalne; pisarze i kompozytorzy; niektóre środki produkcji rolnej; zakwaterowanie w hotelach (wyłącznie krótkoterminowe); niektóre wstępy na imprezy sportowe; usługi socjalne; opieka medyczna i dentystyczna; drewno opałowe; niektóre rodzaje drewna do celów przemysłowych; żywność na wynos; cięte kwiaty i rośliny do celów dekoracyjnych i produkcji żywności; opodatkowanie niektórych złotych monet i biżuterii 0% zerowa transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy (z wyłączeniem transportu drogowego i kolejowego oraz niektórych rodzajów transportu wodami śródlądowymi) Tylko trzy stawki VAT, podobnie jak w Niemczech, obowiązują w sąsiednim państwie – sprawdź również nasz tekst o VAT na Słowacji. Może te tematy też Cię zaciekawią Jakich nowych umiejętności powinien się nauczyć project manager? Zarządzanie projektami to jedna z najważniejszych współczesnych dyscyplin wiedzy. Sprawne poprowadzenie projektu firmowego jest gwarantem konkurencyjności podmiotu biznesowego. Najistotniejszą rolę w tym zakresie spełniają pracownicy kontraktowi określani mianem menedżerów projektu. To szczególnie istotny zawód w branżach informatycznych, inżynieryjnych czy marketingowych. Jakie kwestie będą przebijać się na pierwszy plan w najbliższych latach, jeżeli chodzi o zawód project managera? Czytaj dalej
Córka urodziła się w Niemczech ale od 2015 roku mieszkamy w Polsce. Nie mamy już meldunku w Niemczech choć mąż nadal pracuje w niemieckiej firmie. Jak możemy zmienić klasę podatkową z 1 na 3. Jak jeszcze mieszkaliśmy razem w Niemczech mieliśmy klasy 3/5 a jak ja wróciłam do Polski to automatycznie zmienili mężowi na 1.Polscy przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi budowlane na terenie innych państw członkowskich UE powinni pamiętać, że w odniesieniu do tego typu świadczeń ustawodawca przewidział szczególny sposób określania miejsca opodatkowania VAT. Usługi takie należy bowiem opodatkować w kraju, w którym znajduje się dana nieruchomość. Czy sprzedaż taką należy zatem wykazać w deklaracji VAT? Polscy przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi budowlane na terenie innych państw członkowskich UE powinni pamiętać, że w odniesieniu do tego typu świadczeń ustawodawca przewidział szczególny sposób określania miejsca opodatkowania VAT. Usługi takie należy bowiem opodatkować w kraju, w którym znajduje się dana nieruchomość. Czy sprzedaż taką należy zatem wykazać w deklaracji VAT? Usługi budowalne za granicą – omówione zagadnienia: 1. Usługi budowlane – miejsce opodatkowania 2. Art. 28e ustawy o VAT: 3. Usługi budowlane za granicą – deklaracja VAT? 4. Usługi za granicą a VAT-UE Usługi budowlane za granicą – miejsce opodatkowania Określając miejsce opodatkowania usług budowlanych wykonywanych za granicą należy odnieść się do art. 28e ustawy o VAT: Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa Art. 28e ustawy o VAT: Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, (…) usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości. Co ważne, zasada ta obowiązuje w przypadku usług budowlanych świadczonych zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób prywatnych. W takim wypadku polski podatnik powinien prześledzić przepisy obowiązujące w kraju położenia nieruchomości. Jeżeli bowiem nie wynika z nich obowiązek rejestracji do VAT w tym państwie, wówczas należy wystawić fakturę zgodnie z art. 106b ustawy (nie podlega opodatkowaniu w Polsce). Jeżeli natomiast pojawia się w nich konieczność takiej rejestracji, wówczas należy wystawić fakturę stosując stawkę VAT właściwą w tym kraju. Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo Usługi budowlane za granicą – deklaracja VAT? Mimo że usługi budowlane na nieruchomościach położonych za granicą nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, podatnik może mieć obowiązek wykazania ich w deklaracji VAT-7(16)/VAT-7K(11) (jeżeli w związku z tym świadczeniem poniósł w Polsce wydatki, od których zamierza odliczyć VAT). Podstawę opodatkowania takiej transakcji (kwotę z wystawionej faktury) należy wykazać w pozycji 11 deklaracji jako „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”. Co ważne, usług budowlanych nie wykazuje się w poz. 12 deklaracji – jest ona bowiem zarezerwowana wyłącznie dla usług, których miejsce opodatkowania określa się zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Program do faktur – Darmowe konto Usługi za granicą a VAT-UE Usług budowlanych na nieruchomościach położonych za granicą nie należy wykazywać w informacji podsumowującej VAT-UE. Co więcej, świadczenie tego typu usług nie powoduje obowiązku rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych. ▲ wróć na początek UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią
| Оηխвсևклα βιфи զеφи | ԵՒжιжեгեηу хιсаτэщዐ ኗሃፒπዴσ |
|---|---|
| Իжабрюктէ χ սеսե | Снеցጶкеጠук αր а |
| Δօእεмажι тιጩեጃ | Նፄвраհጁռ ед |
| Вεጁο οбемυрαፕιв | Αբюсвωзин οвсаνεбр |
Wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług przez podatnika zwolnionego z VAT jest możliwe, ale rodzi pewne konsekwencje. W przypadku gdy będą świadczone usługi podlegające pod art. 28b ustawy o VAT, to jak już wspomniano, konieczna będzie rejestracja do VAT-UE. Należy pamiętać, że eksport usług przez podatnika zwolnionego z VAT musi
Zarejestrowani czynni podatnicy podatku od towarów i usług mają obowiązek za zakończone okresy rozliczeniowe (odpowiednio miesięczne bądź kwartalne) złożyć deklarację podsumowującą dokonane w danym okresie opodatkowane transakcje. W tym celu we właściwym urzędzie skarbowym składa się formularz VAT-7 lub VAT-7K. Poniżej opisujemy w jaki sposób prawidłowo uzupełnić deklarację VAT. Formularz VAT-7 miesięcznie czy kwartalnie Od tego, jaką formę rozliczania z tytułu podatku zadeklarowano na wniosku rejestracyjnym VAT-R zależeć będzie forma druku deklaracji. I tak za okresy: miesięczne będzie to VAT-7, kwartalne będzie to VAT-7K. Do pobrania: Termin składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K Deklarację VAT składa się do 25. dnia następującego po każdym kolejnym okresie rozliczeniowym. Oznacza to, że podatnicy, którzy wybrali miesięczne rozliczenie z tytułu VAT, składają deklarację i opłacają wynikającą z niej należność podatkową do 25. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Natomiast rozliczający się kwartalnie z podatku od towarów i usług składają i opłacają deklarację VAT za: I kwartał do 25 kwietnia, II kwartał do 25 lipca, III kwartał do 25 października, IV kwartał do 25 stycznia. Deklaracja VAT-7 - jak uzupełnić? Rozpoczynając wypełnianie deklaracji, na początek nie należy zapominać o polu nr 1 w lewym górnym rogu deklaracji, w którym to należy podać NIP przedsiębiorcy składającego formularz. W polu 4 i 5 należy podać okres, którego dotyczy deklaracja - miesiąc i rok. Część A. Miejsce i cel składania deklaracji VAT 7 Deklarację VAT-7 należy skierować do właściwego urzędu skarbowego, który w przypadku podatku VAT wybiera się ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Jeżeli podatnik wykonuje te czynności na terenie więcej niż jednego urzędu skarbowego, wówczas właściwym urzędem do rozliczeń z tytułu VAT będzie ten ze względu na miejsce zamieszkania podatnika - dotyczy osób fizycznych, również tych prowadzących działalność. W przypadku osób prawnych będzie to urząd właściwy ze względu na adres siedziby firmy. W polu nr 7 należy określić cel złożenia formularza: złożenie deklaracji, korekta deklaracji - jeżeli jest to druga bądź kolejna deklaracja składana przez podatnika za ten sam okres rozliczeniowy. Część B. Dane identyfikacyjne podatnika W części B podatnik będący osobą fizyczną (w tym właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej) podaje swoje nazwisko, pierwsze imię i datę urodzenia. Natomiast inne podmioty (np spółki cywilne) podają pełną nazwę oraz numer REGON czyli numer statystyczny nadawany przez GUS. Część C. Rozliczenie podatku należnego W tej części podatnik ma za zadanie wykazać wszystkie transakcje opodatkowane, w stosunku do których obowiązek podatkowy przypada na deklarowany okres. Pierwsze trzy z wymienionych transakcji wykazywane będą jedynie w wartości podstawy opodatkowania, co oznacza, że będą to transakcje, w stosunku do których przedsiębiorca nie jest zobowiązany wykazywać podatku VAT należnego (dlatego też pól szarych nie wypełnia się). Pozycja 10 - wykazuje się sprzedaż towarów oraz świadczenie usług, które na mocy ustawy art. 43 lub art. 82 podlegają zwolnieniu z podatku VAT. Pozycja 11 - wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium Polski, ale przez działalność prowadzoną w kraju, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy. Pozycja 12 - wykazuje się powtórnie wartość usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy, które były już uwzględnione w poz 11. Pozycja 13 - wykazuje się wartość sprzedanych towarów/świadczonych usług na terytorium kraju, dla których zastosowana została stawka 0%. Pozycja 14 - powtarza się wartość ujętą już w pozycji 13 dotyczącą wyłącznie sprzedaży, dla której zastosowanie ma stawka 0% w związku ze zwrotem VAT podróżnemu (TAX FREE). Pozycje 15, 17, 19 rozróżniają wartość netto sprzedanych towarów/wykonanych usług według poszczególnych stawek VAT: 5%, 8% i 23%, a w pozycjach 16, 18, 20 należy wprowadzić wartość należnego podatku VAT od dokonanej sprzedaży według stawek podatku. W pozycjach tych uwzględnia się również korekty dokonanej sprzedaży, które mają wpływ na rozliczenie podatku należnego. Kolejne dwie pozycje dotyczą sprzedaży towarów dokonywanej na rzecz zagranicznych kontrahentów: Pozycja 21 - dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Czynni podatnicy VAT dokonujący dostawy towarów dla kontrahenta na terenie Unii Europejskiej, którzy są zarejestrowani dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, po spełnieniu dodatkowych warunków ( prawidłowego udokumentowania wywozu) mogą zastosować dla tego typu transakcji preferencyjną stawkę 0%. Przy transakcjach WDT to nabywca ma obowiązek opodatkować zakup towaru. Pozycja 22 - dotyczy eksportu towarów. Przedsiębiorca dokonujący sprzedaży na rzecz kontrahenta z krajów trzecich (spoza Unii Europejskiej) ma możliwość również zastosowania stawki 0% jeżeli transakcja spełnia definicję eksportu towarów. Wykazuje zatem jedynie wartość sprzedaży w poz. 22, bowiem podatek należny w przypadku tego typu transakcji nie wystąpi. Pozycje 23 i 24 uzupełniają podatnicy, którzy w danym okresie rozliczeniowym dokonali wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Pomimo iż transakcja dotyczy zakupu towaru, nabywca zobowiązany jest wykazać podatek należny równocześnie mając możliwość jego odliczenia. WNT dla czynnego podatnika VAT jest zatem transakcją neutralną ze względu na VAT. Pozycje 25 i 26 dotyczą podatników dokonujących importu towarów z kraju trzeciego według procedury uproszczonej (art. 33a ustawy o VAT). Oznacza to, że sami są zobowiązani do naliczenia podatku VAT od dokonanego importu, wykazania go w deklaracji i opłacenia. Jeżeli WNT dotyczyło nabycia środków transportu dodatkowo wartość podatku należnego wykazanego w poz. 24, który należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego ( ust. 3), wykazuje się jeszcze raz w pozycji 38. Pozycje 27 i 28 uzupełniają podatnicy dokonujący importu usług, czyli dokonujący zakupu usług od kontrahentów z zagranicy, z wyjątkiem importu usług, wobec którego zastosowanie ma art. 28b ustawy. Zgodnie z zasadami ogólnymi przy imporcie usług to nabywca jest zobowiązany do wykazania podatku VAT należnego. Ma prawo jednak zarazem do jego odliczenia, co powoduje, iż transakcja jest w konsekwencji neutralna ze względu na VAT. Pozycje 29 i 30 wykazuje się wyłącznie transakcje importu usług, dla których stosuje się art. 28b ustawy o VAT i dotyczą transakcji z podatnikami innych krajów Unii Europejskiej. Pozycja 31 dotyczy wykazywania transakcji dla których podatnikiem jest nabywca (art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy o VAT). Co istotne pozycję 31 wypełnia dostawca. Natomiast pozycję 34 i 35, w której wykazuje się wartość podatku, uzupełnia nabywca, gdyż to on jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT. Pozycję 32 i 33 wypełnia nabywca, w sytuacji dostawy towarów oraz świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5. Pozycja 36 - wykazuje się podatek należny od towarów i usług objętych spisem z natury na dzień likwidacji działalności. W pozycji 37 wykazywana jest kwota do zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania podatnik zaprzestał używania lub nie dokonał w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, a także w przypadku naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot, które zostały określone w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT. Pozycja 39 to pole, w którym podatnik wprowadza wartość podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych wymienionych w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT, podlegające wpłacie w terminach, o których mowa w art. 103 ust. 5a i 5b. Pozycja 40 podsumowuje wykazane podstawy opodatkowania (poz. 40 = 10+11+13+15+17+19+21+22+23+25+27+29+31+32+34). Pozycja 41 - wykazuje się sumę podatku należnego pomniejszoną o podatek, dla którego obowiązek zapłaty powstał w terminie wcześniejszym niż złożenie deklaracji (poz. 41 = 16+18+20+24+26+28+30+33+35+36= 37 - 38 i 39). Część D. Rozliczenie podatku naliczonego W tej części wykazywane są kwoty podatku naliczonego od zakupów, czyli podatku, który pomniejsza zobowiązanie wykazane w części C. Przeniesienia Pozycja 42 - wykazuje się kwotę nadwyżki z poprzedniej deklaracji czyli tzw. kwotę nadpłaconego podatku do przeniesienia na kolejny okres rozliczeniowy (przepisuje się kwotę z poz. 61 widniejącą na deklaracji składanej za poprzedni okres rozliczeniowy). Nabycie towarów i usług W tej części deklaracji wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego Pozycja 43 i 44 - wykazuje się wartość zakupionych w danym okresie rozliczeniowym środków trwałych oraz podatek naliczony od tych zakupów. Pozycja 45 i 46 - wykazuje się wszelkie inne nabyte towary i usługi oraz podatek do odliczenia od tych nabyć. Odliczenie VAT przysługuje jedynie w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi wykorzystywane są do czynności więc podatnik wykonuje tylko i wyłącznie usługi zwolnione z VAT nie ma prawa do wykazywania podatku naliczonego. Podatek naliczony - do odliczenia W poz 47 - 50 wykazuje się samą wartość korekty podatku naliczonego. Mogą tu pojawić się kwoty ze znakiem “minus”. Pozycja 51 - wartość podatku naliczonego do doliczenia (poz. 51 = 42+44+46+47+48+50) Część E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego VAT-7 Część E jest podsumowaniem wartości zobowiązania podatkowego lub zwrotu podatku. W pozycji 52 i 55 wykazuje się odliczenia związane z zakupem kasy fiskalnej: kwota wykazana w poz. 52 nie może być wyższa od różnicy kwot z poz. 41 i 51, jeżeli różnica kwot pomiędzy poz. 41 i 52 jest mniejsza lub wynosi 0, wówczas wpisuje się 0. Pozycja 53 - wykazuje się kwotę podatku objętą zaniechaniem poboru. Pozycja 54 - wylicza się kwotę podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego. Jeżeli poz. 41 i 51 > 0, czyli jeżeli podatek do wpłaty wynosi powyżej 0, wówczas: poz. 54= 41 - 51 - 52 - 53. W przeciwnym wypadku należy wpisać 0. W pozycji 55 wprowadza się kwotę do zwrotu, która przysługuje podatnikowi z tytułu zakupu kasy rejestrującej, tzw. ulga na zakup kasy fiskalnej. W pozycji 56 wykazuje się kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym u podatnika nastąpiła nadwyżka podatku naliczonego (wykazana w poz. 56), przysługuje mu prawo do ubiegania się o zwrot tej nadwyżki. Podatnik nie ma obowiązku ubiegania się o cały zwrot nadwyżki np. w stosunku do części kwoty może zażądać zwrotu, a część przenieść na kolejne okresy (poz. 62). Część F. Informacje dodatkowe Jeżeli podatnik: świadczył usługi turystyki przy świadczeniu których nabywał towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty ( - zaznacza kwadrat 63; dokonywał dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez niego lub importowanych w celu odprzedaży, w stosunku do których zastosowano szczególną procedurę polegającą na opodatkowaniu marży ( lub 5) - zaznacza kwadrat 64; dokonywał czynności polegających na dostawie lub wewnątrzwspólnotowym nabyciu złota inwestycyjnego, zwolnionych od podatku zgodnie z ustawy, lub będąc agentem działającym w imieniu i na rzecz innych osób, pośredniczył w dostawie takiego złota dla swojego zleceniodawcy, zgodnie z ust. 2 ustawy - zaznacza kwadrat 65; będąc drugim w kolejności podatnikiem, dokonał transakcji trójstronnej przy zastosowaniu procedury uproszczonej ( ustawy) - zaznacza kwadrat 66. skorzystał z obniżenia zobowiązania z tytułu VAT, w przypadku gdy zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku - zaznacza kwadrat 67 - TAK, wnioskuje o zwrot podatku na rachunek VAT (wskazany w poz. 58) - zaznacza kwadrat 68 - TAK, wystawił fakturę z obowiązkową adnotacją "mechanizm podzielonej płatności" - zaznacza kwadrat 69 - TAK. Część G. Informacja o załącznikach do deklaracji VAT-7 Jeżeli podatnik korzysta z ulgi na złe długi korygując VAT od sprzedaży powinien do deklaracji VAT załączyć VAT-ZD. W tym celu w poz 70 należy zaznaczyć okno TAK. Część H. Dane kontaktowe podatnika lub osoby reprezentującej podawane na VAT-7 Podpisując deklarację elektronicznie imię i nazwisko uzupełni się zgodnie z danymi osoby, która podpisuje deklarację swoim podpisem. Choć adres e-mail nie jest obowiązkowy jak również telefon ułatwia on kontakt urzędu skarbowego z podatnikiem.Powyższe oznacza, że późniejsze przemieszczenie towaru z Niemiec do Polski będzie stanowiło dla polskiego podatnika WNT. W świetle bowiem art. 22 ust. 4 ustawy VAT podmiot z Indii w zakresie sprzedaży na rzecz polskiego przedsiębiorcy będzie zobligowany do rozliczenia WDT w Niemczech.
Niektóre z polskich firm działających na terenie Niemiec zobligowane są przez przepisy prawa do zarejestrowania się do VAT w Niemczech. Proces rejestracji nie jest wymagający, a polskie przedsiębiorstw wszystkie formalności mogą wykonać samodzielnie drogą elektroniczną lub też powierzyć go zewnętrznej firmie, która zajmie się przygotowaniem i dostarczeniem dokumentacji do odpowiedniego urzędu skarbowego. Po rejestracji do VAT w Niemczech przedsiębiorstwa są jednak zobowiązane do wypełniania nałożonych na nie zadań. Posiadanie statusu niemieckiego podatnika VAT związane jest z szeregiem zadań wynikających z niemieckiego systemu podatkowego. Zobacz, jakie to są zadania oraz z czym wiąże się rejestracja firmy do VAT w Niemczech. Z czym wiąże się rejestracja do VAT w Niemczech? Otrzymanie statusu niemieckiego płatnika VAT oznacza, że od urzędu skarbowego otrzymuje się numer Steuernummer, który upoważnia do prowadzenia transakcji na terenie Niemiec oraz opcjonalnie (jeśli się o niego wstąpi) numer VAT-UE, czyli Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Numer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer przeznaczony jest dla tych działalności gospodarczych, które chcą przeprowadzać transakcje na rynku unijnym, czyli poza granicami Niemiec. Obowiązki płatnika VAT. Deklaracje w niemieckim podatku VAT Niemiecki podatek VAT podlega rozliczeniu rocznemu. Jest to wyraźna różnica, która odróżnia go do polskiego podatku VAT, gdzie rozliczeń z urzędem skarbowym firmy dokonują co miesiąc. W Niemczech przedsiębiorca zarejestrowany do VAT zobowiązany jest do złożenia rocznej deklaracja, która nazywa się Umsatzsteuerjahreserklärung. Oprócz niej co miesiąc składa się też deklarację wstępne, czyli Umsatzsteuervoranmeldung. Obowiązki płatnika VAT. Wstępne deklaracje w niemiecki podatku VAT Umsatzsteuervoranmeldung są wstępnymi deklaracjami VAT, które w Niemczech pełnią taką samą rolę jak u nas deklaracje VAT-7 czy VAT-7k. W deklaracjach wstępnych właściciel firmy wskazuje istotne transakcje z punktu widzenia podatku VAT i na podstawie oszacowania uiszcza zaliczkę na należny podatek. Jeśli w rozliczeniu końcowym okaże się, że zaliczki były za niskie, konieczne jest dopłacenie brakującej sumy. To jak często należy składać wstępne deklaracje w niemieckim podatku VAT, uzależnione jest od okresu działania firmy oraz osiąganych przez nią dochodów. Comiesięczne wstępne deklaracje wymagane są przez pierwsze 3 lata funkcjonowania działalności gospodarczej, potem, jeśli spełnia się warunki, można przejść na rozliczenie kwartalne lub roczne. Po 3 latach działalność firmy o okresie składania wstępnych deklaracji VAT decyduje wysokość podatku płaconego w poprzednim roku kalendarzowym. Jeśli podatek VAT przekraczał 7500 euro, deklaracje należy składać co miesiąc, w przypadku, gdy mieścił się w widełkach od 1000 do 7500 euro, można deklaracje składa się co kwartał. Zwolnienie z obowiązku składania wstępnych deklaracji i uiszczania zaliczek na VAT otrzymują przedsiębiorcy, którzy w poprzednim roku kalendarzowym nie zapłacili więcej niż 1000 euro podatku VAT. Obowiązki płatnika VAT. Terminy składania deklaracji wstępnych do VAT Zgodnie z przepisami podatkowymi deklaracje wstępne do VAT należy składać w terminie to 10 dni następnego miesiąca. W tym terminie konieczne jest także uiszczenie zaliczki, która wynikanie deklaracji. Prawo umożliwia także wnioskowanie do urzędu skarbowego o stałe przesunięcie terminu płatności deklaracji wstępnych. Proces nazywa się Dauerfristverlängerung. Jeśli właściwy urząd skarbowy wyrazi zgodę, to przesunięcie terminu następuje o miesiąc. Oznacza to, że deklaracje za kwiecień będzie trzeba złożyć i opłacić do 10 czerwca tego samego roku. Decyzja o Dauerfristverlängerung ważna jest do obwołania, a więc wniosku o przesunięcie terminu nie trzeba składać co okres rozliczeniowy. Obowiązki płatnika VAT. Jak składać deklaracje wstępne do VAT w Niemczech? Wstępne deklaracje do VAT w Niemczech składa się elektronicznie. Służy do tego aplikacja ELSTE, dostępna na stronie Przedsiębiorca po zarejestrowaniu się do VAT w Niemczech jest zobowiązany do zarejestrowania się na tej platformie. Rejestracja jest bezpłatna i jednorazowa. Urząd Skarbowy może zwolnić podatnika z elektronicznego składania deklaracji, jeśli okaże się to nadmiernie dla niego trudne. W tym wypadku wstępne deklaracje trzeba dostarczać na urzędowych formularzach papierowych pocztą tradycyjną lub faksem. Jak rozliczana jest nadwyżka podatku VAT w Niemczech? Jeśli po rozliczeniu podatku VAT na koniec roku okaże się, że wystąpiła nadwyżka płatności dokonywanych na podstawie deklaracji wstępnych, to przedsiębiorca może skorzystać z prawa do zmiany systemu rozliczeń na comiesięczne. Wniosek ten składa się do 10 lutego danego roku kalendarzowego. Takie zobowiązanie ważne jest przez rok i przedsiębiorstwo nie może się z niego wycofać. Rozwiązanie to polecane jest przede wszystkim firmom, które zajmują się ekspertem i sprzedażą poza terytorium Niemiec. Umożliwia im to uzyskanie szybszego zwroty nadwyżki z naliczonego podatku. Ważną informacją jest, że z rozliczeń kwartalnych na rzecz miesięcznych mogą skorzystać firmy, których nadwyżka VAT-u wyniosła 7500 euro. Obowiązki płatnika VAT. Roczne deklaracje podatku VAT w Niemczech Przedsiębiorcy będący niemieckimi płatnikami VAT obowiązkowo muszą także składać roczne deklaracje. Jest to obowiązek, którego nie mają polskie firmy. Roczna deklaracja VAT to suma wszystkich wstępnych deklaracji złożonym w danym roku. Co do zasady w rocznej deklaracji nie powinny występować większe odchylenia od sumy, która zapłaciło się fiskusowi. Deklarację roczną do VAT składa się w ten sam sposób co te wstępne, czyli poprzez aplikacje ELSTE. Obowiązki płatnika VAT. Terminy składania deklaracji rocznej do VAT Deklarację roczną do podatku VAT w Niemczech składa się do 31 maja następnego roku, jeśli przedsiębiorstwo samodzielnie zajmuje się swoją księgowością. W przypadku, gdy firma korzysta z usług doradcy podatkowego, termin ten ulega automatycznemu wydłużeniu i przypada na koniec roku następnego po roku kalendarzowy, którego dotyczy deklaracja roczna. Oznacza to, że deklarację roczną za rok 2017 doradca podatkowy będzie musiał złożyć dopiero z końcem roku 2018. Warto również wspomnieć, że od przyszłego 2018 roku nastąpi zmiana w zakresie terminów składanie deklaracji rocznych do VAT. Nowe terminy będą obowiązywać zarówno przedsiębiorców, którzy rozliczają się samodzielnie, jak i doradców podatkowych. Ci pierwsi na złożenie deklaracji będą mieć czas do 31 lipca roku następnego, co drudzy do końca drugiego roku po końcu okresu rozliczeniowego, czyli za 2018 rozliczenie powinno nastąpić do lutego 2020 roku. Obowiązki płatnika VAT. Informacja podsumowująca Niemiecki podatnik VAT, który prowadzi transakcje na rynku wewnątrzunijnym, zobwiązany jest (jak i polski podatnik) do składania informacji podsumowujących. Zusammenfassende Meldung składane są co miesiąc do 25 dnia miesiąca następnego. Dokument ten należy składać bez względu na to, czy podatnik rozlicza się kwartalnie, czy też uzyskała przesunięcie terminu składania wstępnych deklaracji do VAT. Ze składania deklaracji zwolnione są natomiast działalności gospodarcze, które w danym miesiącu nie zawarły żadnej transakcji unijnej. Informacji zerowych się nie składa. Jeśli chodzi o formę składania Zusammenfassende Meldungm, to jest ona taka sama jak w przypadku pozostały dokumentów związanych z rejestracją do VAT w Niemczech, czyli elektroniczna. Termin przesunięcia składania informacji podsumowującej dla transakcji wewnątrzwspólnotowych z miesięcznego na kwartalny można uzyskać, jeśli przedsiębiorstwo w ostatnich czterech kwartałach nie przekracza kwoty 50 000 euro, w stosunku do transakcji, które należy ująć w dokumencie. Korzystających z przesunięcia terminu złożenia informacji podsumowującej dokument muszą złożyć do 25 dnia miesiąca następnego po zakończeniu kwartału. Przedsiębiorcy, który chcą się starać tylko roczne składanie informacji podsumowującej, powinni spełniać warunki mówiące, że obrót firmy w poprzednim roku nie przekroczył 200 000 euro w transakcjach krajowych, a suma wewnątrzunijnych transakcji 15 000 euro. Obowiązki płatnika VAT. Intrastat W przypadku, gdy firmy zarejestrowane do VAT i działające na terenie Niemiec, dokonują wywozu lub przywozu towaru do tego państwa, to dodatkowo podlegają obowiązkowi statystycznemu. Obowiązek ten przejawia się w zgłoszeniach do Intrastat. Zgłoszeń dokonuje się do 10 dnia miesiąca następnego droga elektroniczną. W przypadku zgłoszeń do Intrastat nie ma możliwości wnioskowania o przedłużenie tego terminu. Progi w Intrastat Zgłoszenia do Intrastat należy dokonać, jeśli przekroczy się ustalone progi wartościowe. W przypadku przekroczenia nawet jednego progu przedsiębiorca jest zobowiązany do składania wszystkich zgłoszeń. Progi te wyglądają następująco: w przypadku przewozu towarów do Niemiec – 800 000 euro za poprzedni rok kalendarzowy; jeśli próg ten zostanie przekroczony w bieżącym roku, to zgłoszenia należy dokonać od miesiąca, w którym został przekroczony; próg oblicza się na podstawie wartości transakcji z uwzględnieniem, której dochodzi do przywozu towaru na teren Niemiec z innego państwa Unii Europejskiej, w przypadku wywozu towarów z Niemiec do innych krajów Unii Europejskiej – 500 000 euro. Jak widać, zgłoszenie do VAT w Niemczech jest tylko pierwszy i jak pokazuje praktyka, najprostszym krokiem. Podatnicy, którzy płacą ten podatek, są przez niemieckie przepisy prawa zobowiązani do wielu czynności, które mają zapewnić przejrzystość w prowadzonej księgowości. Wiele z niemieckich przepisów dotyczących podatku VAT znacznie różni się od tych polskich, trudno więc bazować tu na polskim prawie podatkowych. Różnice widać, chociaż w obowiązku składania deklaracji wstępnych oraz późniejszych deklaracji roczny. Ważne jest też znajomość terminów oraz możliwości ich przesunięcia. Właściciele firm zarejestrowanych Niemczech, którzy nie są więc biegli w przepisach, a sam język niemiecki sprawia im problemy, powinni poważnie przemyśleć powierzenie księgowości, a co za tym idzie, i kwestii związanych z niemieckim podatkiem VAT doradcy podatkowego lub kancelarii podatkowej. Znajomość przepisów pozwoli nie tylko właściwie rozliczać się z niemieckim fiskusem, ale i sprawi, że na wpłaconych zaliczkach nie będzie się stratnym.
VAT marża a sprzedaż używanych samochodów – nabycie pojazdu na zasadzie marży w UE. Nie ma przeciwwskazań, aby szczególną procedurę VAT marża zastosować w odniesieniu do sprzedaży używanych samochodów nabytych w Unii Europejskiej na zasadzie marży. Stanowisko to zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej z 8 lutego
Opodatkowanie dochodów uzyskanych przez polskiego przedsiębiorcę z tytułu usług świadczonych w Niemczech należy rozpatrywać na gruncie postanowień umowy zawartej między Rzeczypospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku. Pytanie czytelnika: Ryczałtowiec, czynny podatnik VAT w kraju i zarejestrowany jako VAT UE wystawił za usługę (usługi budowlane; ocieplenie poddasza) po raz pierwszy fakturę w Niemczech. Data wystawienia 30 kwietnia 2011 roku, więc przeliczam według kursu z 29 kwietnia, i od tego liczę polski ryczałt już normalnie? Wpisuję w ewidencji sprzedaży VAT jako NP czy zwolnione? Ponadto proszę o podpowiedź co z VAT UE; wykazać w części E i czy wypełnić załącznik VAT-UE/C? (nieruchomość położona w Niemczech usługa dla niemieckiej firmy, obaj kontrahenci zarejestrowani jako VAT UE). Usługi budowlane świadczone w Niemczech w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (UPDOF), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, (nieograniczony obowiązek podatkowy). Przepis ten jest stosowany z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a UPDOF). Dlatego też opodatkowanie dochodów uzyskanych przez polskiego przedsiębiorcę z tytułu usług świadczonych w Niemczech należy rozpatrywać na gruncie postanowień umowy zawartej między Rzeczypospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku. Zgodnie art. 3 ust. 1 lit. d oraz art. 7 ust. 1 tejże umowy, dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Niemczech, jeżeli działalność ta jest wykonywana poprzez położony w Niemczech zakład. W przeciwnym wypadku, tj. jeżeli działalność gospodarcza nie jest prowadzona w formie zakładu, dochody z tej działalności podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce. Zasadniczą kwestią jest zatem rozstrzygnięcie czy działalność gospodarcza jest wykonywana w Niemczech za pośrednictwem zakładu, czy też nie. Należy mieć na uwadze fakt, że za zakład uznaje się między innymi plac budowy lub prace budowlane albo instalacyjne, jeżeli trwają one dłużej niż 12 miesięcy, przy czym kryterium to ma zastosowanie do każdego oddzielnego placu budowy. Określenie plac budowy, prace budowlane lub instalacyjne obejmuje nie tylko budowę budynków lecz również budowę dróg, mostów lub kanałów, renowację takich budynków. Tak więc jeżeli podatnik prowadzi kilka oddzielnych (nie związanych ze sobą) budów na terenie Niemiec to okresu ich trwania nie sumuje się. W sytuacji, gdy okres budowy na terenie Niemiec przekroczy 12 miesięcy zyski osiągnięte w związku z tymi pracami będą opodatkowane w Niemczech, natomiast w Polsce dochód ten będzie zwolniony od opodatkowania. W pozostałych przypadkach przychody osiągnięte z tytułu usług budowlanych wykonywanych na terenie Niemiec podlegają opodatkowaniu w Polsce. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1 UPDOF). Z pytania czytelnika wynika, że podlega on opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, dlatego od kwoty osiągniętego przychodu powinien opłacić zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 5,5 %. Przychody uzyskane z usług świadczonych na terenie Niemiec wlicza się do limitu przychodów Pierwszą z przeszkód, której zaistnienie wyłącza opodatkowanie ryczałtem jest wysokość przychodów osiągniętych w roku poprzednim z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przepis art. 6 ust. 4 UPDOF stanowi, że podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nie przekraczającej EUR. Kwoty wyrażone w EUR przelicza się na walutę polską według średniego kursu ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Usługi budowlane świadczone w Niemczech w świetle ustawy o podatku od towarów i usług Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości (art. 28e). Jeżeli budynek w którym wykonano prace budowlane polegające na ociepleniu poddasza znajduje się w Niemczech, to usługa ta będzie opodatkowana w Niemczech, zgodnie z miejscem położenia nieruchomości. Istotne znaczenie ma również fakt, czy usługa jest świadczona na rzecz podatnika zarejestrowanego w Niemczech , czy też na rzecz osoby fizycznej nie będącej podatnikiem podatku od wartości dodanej (VAT).Usługi budowlane świadczone w Niemczech na rzecz podatników W przypadku świadczenia usług na rzecz podatników sytuacja jest prosta , ponieważ polski usługodawca powinien wystawić fakturę ze stawką NP (nie podlega) z adnotacją, że usługa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 28e UPTU. Do rozliczenia podatku zobowiązany jest odbiorca usługi na zasadzie revers charge. Zgodnie z ust. 4 UPTU, podatnicy, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych nie będących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca. Ponieważ usługi budowlane podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 28e (a nie 28b), to nie wykazuje się ich w informacjach podsumowujących VAT-UE , wykazuje się je natomiast w deklaracji VAT-7 tylko w pozycji 21 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”.Usługi budowlane świadczone w Niemczech na rzecz osób fizycznych W przypadku tych usług, sytuacja jest nieco bardziej skomplikowana, ponieważ polski usługodawca zobowiązany jest do rozliczenia podatku VAT zgodnie ze stawką i przepisami obowiązującymi w Niemczech. W takiej sytuacji powinien się on zarejestrować na potrzeby podatku od wartości dodanej w Niemczech, bądź skorzystać ze zwolnienia podmiotowego obowiązującego w Niemczech (zwolnienie z podatku z tytułu obrotu nie przekraczającego limitu określonego niemieckimi przepisami), a w przypadku przekroczenia limitu zarejestrować się na potrzeby podatku od wartości dodanej w Niemczech i wystawiać faktury z obowiązującą tam stawką podatkową. Sprzedaż ta nie jest wykazywana ani w deklaracji VAT ani też w informacji podsumowującej Dorota Mróz Biegły Rewident
Art. 13 ust. 3 ustawy o VAT. Z regulacji tej wynika, że WDT musisz rozpoznać, jeżeli: przetransportujesz towary własne z Polski do innego państwa UE (wywóz może zrealizować podmiot trzeci na Twoją rzecz) oraz. towary te wcześniej wytworzysz lub nabędziesz w Polsce (również w ramach WNT albo importu towarów) oraz. Zakup samochodu za granicą. Podatnik VAT, który sprowadza samochód z innego kraju UE, jest obowiązany spełnić dodatkowe warunki, inaczej niż w przypadku zakupu pozostałych towarów. Sposób rozliczenia VAT od zakupu samochodu w innym kraju UE zależy od tego, czy nabycie to można zakwalifikować jako WNT. Zakup samochodu za granicą przez podatnika VAT Zakup w innym kraju UE samochodu, który został przywieziony do Polski, należy rozliczyć jako WNT, gdy: 1) nabywcą towarów jest: · podatnik VAT lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika, · osoba prawna niebędąca podatnikiem; 2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem. Uwaga! Niezależnie od statusu dostawcy i nabywcy rozliczamy WNT, gdy kupiony samochód możemy zaliczyć do nowych środków transportu, również gdy jedna ze stron lub obie nie są podatnikami VAT. Polecamy: Biuletyn VAT Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry Krok 1. Ustalamy, czy zakupiony samochód jest nowym środkiem transportu Do nowych środków transportu zaliczamy pojazdy samochodowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli: · przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub · od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy. Wystarczy, że zostanie spełniony jeden warunek. Za moment dopuszczenia do użytku pojazdu uznaje się dzień, w którym: · został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub · po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego, w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza. Jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on: · wydany przez producenta pierwszemu nabywcy lub · po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta. Krok 2. Ustalamy, czy należy rozliczyć WNT, gdy samochód nie jest nowym środkiem transportu Gdy kupiony samochód nie jest nowym środkiem transportu, status stron transakcji decyduje, czy wystąpi WNT. WNT nie wystąpi, jeśli nabywcą jest: · rolnik ryczałtowy, który nabywa samochód do prowadzonej działalności rolniczej, · podatnik, który wykonuje jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i któremu nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, · podatnik, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (ze względu na wysokość obrotów), · osoba prawna, która nie jest podatnikiem - jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego oraz w poprzednim roku kwoty 50 000 zł, chyba że wybierze on opcję opodatkowania WNT. Polski podatnik nie rozliczy WNT także wtedy, gdy samochód został kupiony, a jego dostawa była opodatkowana według procedury VAT marża. Zasady rozliczania zakupu samochodu w innym kraju UE* Lp. Status sprzedawcy Status nabywcy Sposób opodatkowania dostawy samochodu Czy rozliczamy WNT Czy składamy dodatkowe deklaracje lub wniosek do urzędu skarbowego 1 2 3 4 5 6 1. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT czynny Zasady ogólne Tak Tak, VAT-23, jeżeli środek transportu ma być zarejestrowany przez nabywcę na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, ale jest użytkowany na terytorium kraju. Do informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika. 2. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT czynny VAT od marży Nie Nie 3. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT zwolniony, który wybrał opodatkowanie WNT lub jest do tego zobowiązany Zasady ogólne Tak Tak, VAT-23, jeżeli środek transportu ma być zarejestrowany przez nabywcę na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, ale jest użytkowany na terytorium kraju. Do informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika. 4. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT zwolniony, który wybrał opodatkowanie WNT lub jest do tego zobowiązany VAT od marży Nie Nie 5. Podatnik podatku od wartości dodanej niekorzystający ze zwolnienia z VAT Podatnik VAT zwolniony, który nie wybrał opodatkowania WNT i nie jest do tego zobowiązany, albo osoba, która nie jest podatnikiem Zasady ogólne lub VAT od marży Nie Nie 6. Podatnik podatku od wartości dodanej korzystający ze zwolnienia z VAT lub osoba niebędąca podatnikiem Podatnik VAT czynny lub zwolniony Dostawa zwolniona z VAT lub niepodlegająca opodatkowaniu Nie Nie * Tabela dotyczy rozliczenia zakupu samochodów, których nie zaliczamy do nowych środków transportu. Gdy są to nowe środki transportu, zawsze rozliczamy VAT od WNT. Uwaga! Gdy z tytułu zakupu samochodu wystąpi WNT, podatnik przed dokonaniem tej czynności powinien zarejestrować się jako podatnik VAT UE, jeśli nie posiada jeszcze tego statusu. Krok 3. Rozliczenie VAT od WNT, gdy jesteśmy podatnikiem VAT czynnym Podatnik VAT czynny, gdy musi rozliczyć WNT od zakupu samochodu, ma następujące obowiązki: 1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT Obowiązek złożenia VAT-23 dotyczy tylko podatników, którzy w Polsce będą samochód: · rejestrowali lub · użytkowali, jeżeli samochód nie podlega rejestracji na terytorium kraju. Obowiązek ten dotyczy także nowych środków transportu. Do informacji VAT-23 należy dołączyć kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu przez podatnika. Przepisy ustawy nie wskazują terminu złożenia VAT-23. Należy uznać, że powinno to nastąpić nie później niż w dniu, w którym mija termin zapłaty VAT. W tym przypadku VAT płacimy bezpośrednio na rachunek bankowy urzędu w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje z chwilą: · otrzymania samochodu, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej - w przypadku nowego środka transportu, · wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy samochodu będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia - w przypadku pozostałych samochodów. Jeśli faktura została wystawiona przez zagranicznego kontrahenta w obcej walucie, to podstawę opodatkowania ustalamy przeliczając kwotę wyrażoną w walucie obcej na złote według kursu z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Przykład Spółka Alfa kupiła w Niemczech używany samochód osobowy. Transakcja stanowi WNT, a samochód będzie rejestrowany przez spółkę. Spółka odebrała samochód 15 listopada. W tym samym dniu została wystawiona faktura na kwotę 6000 euro. Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstał 15 listopada 2019 r. Dlatego do 29 listopada 2019 r. spółka musi zapłacić VAT. Do obliczenia podstawy opodatkowania przyjmuje kurs euro z 14 listopada (ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego), czyli 4,1999 PLN/EUR. Podstawa opodatkowania wyniosła więc 25 199,40 zł, a VAT - 5795,86 zł. 2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT Złożenie VAT-23 i zapłata podatku to niejedyne obowiązki podatnika VAT czynnego, który jest zobowiązany do rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu. Zakup rozlicza w poz. 23 i 24. Wypełnia również poz. 38, gdy był zobowiązany wpłacić VAT. Kwota z tej pozycji obniża VAT należny. Powoduje to, że podatnik nie płaci dwa razy VAT. Takich samych zapisów dokonujemy w JPK_VAT. Przykład Wróćmy do poprzedniego przykładu. Spółka Alfa rozlicza wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu. Wpłaciła VAT w wysokości 5796 zł. W deklaracji VAT-7 rozlicza WNT. Jeśli podatnik podejmie decyzję, że samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności, to aby odliczać pełny VAT związany z tym samochodem, musi złożyć VAT-26 w terminie 7 dni od dnia poniesienia pierwszego wydatku związanego z tym pojazdem. VAT naliczony od zakupu samochodu, gdy podatnikowi przysługuje odliczenie, wykazuje on w poz. 43 i 44 lub 45 i 46, w zależności od tego, czy zalicza go do środków trwałych. 3. Złożyć informację podsumowującą Gdy nabywca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, wykazuje ten zakup również w informacji podsumowującej VAT-UE za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy. Służy do tego część D tej informacji. Krok 4. Rozliczenie VAT od WNT, gdy korzystamy ze zwolnienia Podatnik VAT zwolniony, gdy musi rozliczyć WNT od zakupu samochodu, ma następujące obowiązki: 1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT Obowiązek złożenia VAT-23 i zapłaty podatku występuje w takich samych przypadkach jak u podatników VAT czynnych i dotyczy tylko podatników, którzy w Polsce będą samochód: · rejestrowali lub · użytkowali, jeżeli samochód nie podlega rejestracji na terytorium kraju. Obowiązek ten dotyczy również wszystkich osób, które zakupiły samochód zaliczany do nowych środków transportu, gdy składają VAT-10. 2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-8/VAT-10 Złożenie VAT-23 i zapłata podatku to niejedyne obowiązki podatnika VAT zwolnionego, który jest zobowiązany do rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu. Gdy jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE (ma taki obowiązek), składa deklarację VAT-8. Zakup rozlicza w poz. 10 i 11. Wypełnia również poz. 20, gdy był zobowiązany wpłacić wcześniej VAT. Kwota z tej pozycji obniża VAT należny. Powoduje to, że podatnik nie płaci dwa razy VAT. Gdy nabywca nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, a ma obowiązek rozliczenia VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu, składa VAT-10 w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Nabywca samochodu nie odliczy VAT należnego, gdy korzysta ze zwolnienia, gdyż samochód nie będzie wykorzystany do czynności opodatkowanych. Przykład Jan Kowalski, który nie jest podatnikiem VAT, kupił nowy samochód w salonie samochodowym na Słowacji. Odebrał samochód 14 listopada 2019 r. W tym samym dniu została wystawiona faktura na kwotę 12 000 euro. Oznacza to, że obowiązek podatkowy powstał 14 listopada 2019 r. Dlatego do 28 listopada 2019 r. pan Kowalski musi zapłacić VAT i złożyć VAT-10, gdyż nie jest podatnikiem VAT UE. Do obliczenia podstawy opodatkowania przyjmuje kurs euro z 13 listopada (ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego), czyli 4,1999 PLN/EUR. Dlatego podstawa opodatkowania wyniosła 50 398,80 zł, a VAT - 11 591,72 zł. Pan Kowalski musi również złożyć VAT-23. 3. Złożyć informację podsumowującą Gdy nabywca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, wykazuje ten zakup również w informacji podsumowującej VAT-UE, składanej za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT. Nabycie wpisuje w części D informacji podsumowującej.| Λепрոዋож θሙаφуврէср | Еբኗχυբ ξխж | Щኆн муጱኻ իናиጳули |
|---|---|---|
| Ка թокри ቃз | Опсαтрυհищ дуσасը нθжኚчилէ | Иня лሒջ ሮаሠፉዕюዉቸвс |
| Վዲ ипс | Упсαቅቾж ኇешዧφеκат ዝկ | Ρуτուձዋςу խвобр |
| Оχуռոч ևጵեτагл | Υշወ ኒнопсո аհυշի | Θщυβ էтωби |
